11、投资性房地产会计处理与税务处理差异 (下)0806.doc
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11、投资性房地产会计处理与税务处理差异 (下)0806 ，新企业所得税法与新会计准则的差异分析。
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投资性房地产会计处理与税务处理差异 （下） 投资性房地产的后续计量与纳税调整 1.成本模式在会计处理上，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但按准则 规定采用公允价值模式的除外。
采用成本模式计量的建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第4号 固定资产》。
采用成本模式计量的土地使用权的后续计量，适用《企业会计准则第6号无形资产》。
在税务处理上，如果没有减值迹象，企业没有对投资性房地产计提减值准备，采用成本模式的企业不需要对 后续计量进行纳税调整；如果有减值迹象，企业对投资性房地产计提了减值准备，则需要按照《企业所得税 法》
第八条、第十条规定，对后续计量进行纳税调整。
2.公允价值模式在会计处理上，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：投资性房地 产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其 他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
采用公允价值模式计量的，不对投资性房地 产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值 与原账面价值之间的差额计入当期损益。
在税务处理上，企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，公允价值变动损益在计算应纳税 所得额不予确认，应进行纳税调整；投资性房地产可以计提折旧或进行摊销扣除。
投资性房地产转换的差异 在会计处理上，企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换 为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：投资性房地产开始自用；作为存货的房地产，改为出租； 自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值；自用建筑物停止自用，改为出租。
在成本模式下，应 当将房地产转
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