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建筑业、房地产业专项纳税评估案例.doc
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小雨纷纷
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房产专业资料
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建筑业、房地产业专项纳税评估案例
建筑业、房地产业专项纳税评估案例
一、确定对象 2005年5月份,我们分局根据区局布置开展专项纳税评估工作。
通过对辖区中的建筑行业纳税户的建筑项目 跟踪管理和税收缴纳情况,两者进行信息比对,从中发现数据中的异常。
某建筑工程有限公司是辖区内几家 规模较大的建筑企业之一。
其主营市政工程、土石方工程、给排水工程和建筑工程施工等。
企业所得税由国 税征收。
二、评估分析 我们经查询税收征管信息系统、发票购领数、项目管理系统、2004年和2005年1- 5月纳税人申报资料。
并对此进行调查、分析,发现该企业在纳税问题上存在以下疑点: (一)、通过建筑业项目登记,我们发现该企业在2004年1月开工的某工程,于2004年10月8日进行工程决算 ,决算总价6172528.8元(其中600000元分包给其他单位),企业将6000000元作营业收入,企业当期申报 数为6000000元,存在少交营业税的疑点。
(二)、企业税源数据库中自有房产原值5892305.23元,土地使用面积8530平方米,企业2004年申报缴纳房 产税41005.22元,土地使用税4001元,存在少缴房产税和土地使用税的疑点。
(三)、企业为建筑企业,其印花税实行核定征收,其核定率为建筑安装合同为收入的100%,税率为万分之 三。
根据企业的申报情况,2004年1 12月,企业的收入额为12213061.99元,计算应纳印花税为3663.92元,同期企业入库印花税为3152.46元, 企业有少缴印花税的嫌疑。
三、询问查实 针对以上的三点疑问,我们对企业发出了约谈通知,要求企业对我们发现的纳税疑问解释说明。
通过与企 业负责人及财务负责人的谈话得知,对涉及工程决算的收入,因为当时企业财务人员进行人事变动,企业20 04年10月是新会计作纳税申报,因为以前会计按照6000000元已经计入营业收入,故企业的新会计就按600 0000元作为当期的收入申报营业税及其他地方税。
对此,我们要求企业进一步提供相关的证据材料,即提 供2004年1-12月和2005年1- 5月的纳税的明细材料、总帐、应收应付明细账、财务报表、相关的建筑承包(分包)合同、固定资产分类账、 房产证、土地使用证、企业
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