编制现金流量表.doc

编制现金流量表,现金流量表编制的各项目之间的关系。。
编制现金流量表微软中国表格
编制现金流量表
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先，填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二，填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三，填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四，计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五，填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六，最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
吸收投资所收到的现金
＝实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数＋应付债券期末数－应付债券期初数
借款收到的现金
＝短期借款期末数－短期借款期初数＋长期借款期末数－长期借款期初数
收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
偿还债务所支付的现金
＝短期借款期初数－短期借款期末数＋长期借款期初数－长期借款期末数剔除利息＋应付债券期初数－应付债券期末数剔除利息
分配股利、利润或偿付