控股股东与盈余管理问题研究综述.doc

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控股股东与盈余管理问题 研究综述 摘要从我国控股股东的盈余管理行为的普遍性角度出发 探讨了我国的一些制度因素为控股股东管理盈余提供了有利 契机并分析了控股股东进行盈余管理的动因其最终目标是为 获取控制权的私人收益并不是为了提高公司的价值该行为扰 乱了我国资本市场的健康发展最后提出遏制控股股东的盈余 管理行为的途径 　　 关键词盈余管理；控股股东；董事会；侵占动机；投资者保 护 　　 　　 1中国的制度因素为控股股东进行盈余管理提供了契机 　　 1　　1.1集中的股权结构 　　 在20世纪90年代我国学者、政策制定者对股份制、股票市场 的认识还不深刻认为把国有资产转变成标准化的股票流通几 乎是国有资产的流失于是就将上市公司的股权人为地设计成 流通股和非流通股并存的结构最终造成上市公司2/3不流通 和1/3流通的股权分裂格局其中非流通股主要由国有股构成 常红军（2004）指出在2002年11月底结束的由原国家经贸委 和中国证监会联合进行的对上市公司建立现代企业制度情况 的检查工作中在1051家控股股东中国有性质的股东共813家 非公有性质的股东共183家集体性质的控股股东55家分别占 全部控股股东的77%、18%和5%单一国有股东持股比例在50% 以上的公司有390家占全部上市公司的36.8%；持股比例在20 - 50%的公司有387家占全部上市公司的36.5%国有股一股独大 的现象特别突出可见我国的上市公司自诞生之日起控股股东 就已经存在就形成了股权集中且缺乏制衡的股权结构 　　1.2低效的董事会治理机制 2　　 董事会的治理效率直接关系到公司业绩和股东利益如果董事 会能有效地进行决策并监督管理层的经营行为公司的价值将 提高股东利益也会得到有效保护而在我国董事会属于一种新 型的治理机制其内部组织结构还不完善、效率整体上不高存 在“弱董事会