企业税收返还和补贴收入的会计处理.doc
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财政部2000年7月份印发的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》（财会[2000]3号，以 下简称《规定》），对股份有限公司（以下简称《公司》）税收返还和补贴收入等的会计处理作了规 定。
此前，财政部、国家税务总局还多次颁发文件，对企业税收返还和补贴收入等的会计处理 作出一系列的规定。
本文现以有关文件的规定为依据，结合行业会计制度的有关规定，介绍企 业税收返还和补贴收入等业务的会计处理。
一、企业税收返还和补贴收入的税收处理 （一）流转税返还 财政部、国家税务总局印发的《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税 字[1994]74号）规定：对企业减免及返还流转税（含即征即退、先征后退，下同）除国务院、财政 部、国家税务总局有指定用途的项目外，都应并入企业利润，征收所得税，对直接减免或即征 即退的，应并入当年利润；对先征后退或先征后返还的，应并入实际收到退税或返还税款年度 的利润。
（二）补贴收入 财政部、国家税务总局印发的《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）规 定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入 损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
二、税收返还的会计处理 （一）税收返还会计处理的原则 财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称《 通知》），与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同： 1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营 业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目， 委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补 贴收入。
3.外贸企业自营出口应税
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阳光酒窝
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