行业稽查方法(二)知识要点.doc

行业稽查方法(二)知识要点 ，1。
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第十一章行业稽查方法（二）
一、知识点归集 　　（一）建筑安装业检查方法 　　1*.建筑安装业的承包方式按承包内容可分为：包工包料、包工半包料和包工不包料三种。
　　2*.在建筑安装工程成本中，人工费约占15%，材料费约占60%-65%，机械费用、其他直接和间接费用约占20%-25%。
　　3**.建筑安装业财务核算方式为：分级核算；按项目确认收入，归集成本；分阶段进行工程成本核算与工程价款核算。
　　4**.模较大的建筑安装企业一般采用公司、工区、施工队三级核算体制；规模较小的一般采用公司、工区两级核算体制。
　　5**.筑安装业纳税义务发生时间（摘自财税[2006]177号） 　　
（1）纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。
　　
（2）纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　
（3）纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　（4）纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。
6**.建筑安装业纳税地点：（摘自财税[2006]177号）
（1）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
　　
（2）纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。

（3）纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。
7***.按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税的检查 　　
（1）调取《中标通知》、施工合同，取得监理合同和监理资料，了解建设项目地点、开工时间、工程预算造价。
　　
（2）调取《工程验收单》、《建筑安装工程施工进度明细表》、《工程结算》、有关监理资料，对已完工的工程还应调取审计师事务所出具的《审计报告》，总体掌握工程进度、完成工程量，与"工程结算收入"账户贷方发生额进行核对，检查是否将所有开工项目均作为核算对象。
结合合同规定的工程进度，检查收入和成本、费用的配比是否合理，初步判断有无未按规定结转工程结算收入问题。
　　
（3）将《建筑安装工程施工进度明细表》与"工程结算收入"账户贷方发生额进行核对，逐项核实各个工程项目的工程结算收入与工程量进度有无差异。
　　（4）根据施工合同约定的价款结算办法和监理公司签署的《工程款支付证》、审计师事务所出具的已完工工程的《审计报告》，确定应税收入，并与发包方拨付的工程款进行比较，核实有无将应税收入记入往来账款账户。
　　（5）检查施工成本费用，核实