税法·刘颖基础班·第4章(3).doc
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第四章营业税法
第五节应纳税额的计算 （八）转让无形资产 要点 应注意问题 税目 指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权、转让商誉。
以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
投资后转让该项股权，也不征收营业税。
计税依据 一般情况下全额为计税依据； 特殊情况下差额计税--土地使用权。
规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
税率 5% 【例题·单选题】某单位2004年购买一宗土地使用权，原价200万元，2008年1月将其转让，转让收入250万元，该土地使用权已摊销20万元，则该单位应纳营业税（）。
A.12.5万元 B.3.5万元 C.2.5万元 D.2万元 【答案】C 【解析】（250-200）×5%=2.5（万元）。
（九）销售不动产 要点 应注意问题 税目 指有偿转让不动产所有权的行为。
销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
投资后转让该项股权，也不征收营业税。
计税依据 转让不动产需要差额计税 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。
税率 5% 【例题·单选题】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。
投资后转让其股权的收入（）（2004年） A．应征收营业税B．减半征收营业税 C．也不征营业税D．暂缓征收营业税 【答案】C 关于营业税计税依据和税额计算的几个例题： 【例题·单选题】下列各项中，应作为营业税计依据的是（）。
（1999年） A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 【答案】D 【例题·计算题】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。
工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值40
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