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北京城建集团规章制度：成本费用核算与管理办法（二） 北京城建集团（９４）城建财字第７７０号
第四章成本费用的预测、计划与控制
一、成本费用预测 成本费用预测是进行成本费用决策和编制成本费用计划的基础，是企业成本费用 管理的
第一个环节，也是企业加强成本费用管理和降低成本费用消耗的重要措施。
为 此，集团所属各企业必须定期进行成本费用预测；克服成本费用管理中的盲目性，提 高预见性。
(一)成本费用预测要以增加成本费用收入，降低成本费用消耗，提高经济效益为 中心。
要与改进施工技术组织措施，施工生产部署，施工场地平面图设计，以及各项 行政管理措施相结合，建立在准确可靠的基础上。
(二)成本费用预测的基本程序是：确定预测目标；收集、整理和分析有关的资料 和数据，掌握市场信息；确定预测模型，进行科学的推理计算，得出预测结果；对预 测结果进行分析评价，考虑各种变化因素，找出预测误差；对预测结果进行修正，选 出最佳值，作为成本费用决策和编制成本费用计划的依据。
(三)成本费用预测的基本内容包括：投标工程的预测：新投资项目和新产品项目 预测；企业报告期保本点的预测；单位工程保本点的预测；降低成本水平以及完成利 润目标的预测等。
(四)成本费用预测的方法很多，根据预测的对象、期限不同，可以采用不同的预 测方法。
可以用过去的资料来预测未来成本；可以按影响成本的诸因素变化的原因， 找出原因与结果之间的联系，据以预测未来的成本；也可以靠人的经验和综合分析能 力来预测未来成本。
可以来用几种简便易行的预测方法：
1．高低点分析法。
这种方法是以企业历史成本资料中产量最高和最低两个时期的 成本数据为代表，借以推算出成本的固定部分和变动部分，进而推算出产品的单位成 本和总成本，其计算方法如下： 产品成本总额＝固定成本总额＋变动成本总额 ＝固定成本总额＋单位产品变动成本×产量(工作量) 单位产品变动成本＝(最高产量期的总成本－最低产量期的总成本)／(最高产量－ 最低产量) 单位变动成本计算出来后，即可计算出固定成本总额。
固定成本总额可根据单位 变动成本的最高产量期(或最低产量期)的总成本计算。
固定成本总额＝总成本－单位产品变动成本×产量(工作量) 计划期单位产品成本＝(固定成本总额＋单位产品变动成本×计划期预测产量(工 作量))／ 计划期预计产量(工作量) 计划期产品成本总额＝计划期单位产品成本×计划期预计产量(工作量)
2．目标成本预测。
目标成本是企业在一定时期内努力达到的成本水平，它必须比 已经达到的实际成本要低。
预测目标成本，首先应确定目标成本盈利率，目标成本盈 利率的大小，可参照国内外同类企业的利润率水平确定。
计算方法如下： 单位目标成本＝产品预测销售价格／(1＋目标成本盈利率) ＝产品的预测销售价格×(1－目标销售收入盈利率) 单位目标成本确定后，要对目标成本进行分解，具体分配落实到每一成本和费用 项目，以保证目标成本和目标利润的实现。
3．保本点的预测。
保本点亦称盈亏分界点或损益平衡点。
是
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阳光酒窝
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