0203定额备用金的核算.pdf
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0203定额备用金的核算 ，CPA预习总结。含习题。
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定额备用金的核算 备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。
备 用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工 作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数 额，并保证其经常保持核定的数额。
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定 的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关 凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人 员经常保持核定的现金定额。
只有等到撤销定额备用金或调换经办人 时才全部交回备用金。
实行定额备用金的单位，其内部各部门或有关工作人员使用备用 金购买货物或用于零星开支后，应将所购买的货物交由仓库保管员验 收入库，凭 验收入库单连同发票到财务部门报销，用于 其 他 开支的凭 发票或其他原始凭证到财务部门报销。
有关部门或工作人员报销时， 会计人员应编制现金付款凭证。
出纳员依据付款凭证将报销的金额用 现金补给报销的部门或工作人员。
这样报销后有关部门或工作人员中 的现金又达到了核定的限额。
定额备用金制的核算如下：
1、企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科 目，不单独设置“备用金”科目的用“其他应收款备用金”科目 核算，设立时（备用金使用部门
第一次领款时）： 借：备用金/其他应收款备用金 贷：库存现金/银行存款 1定额备用金的核算
2、办理报销，补足备用金定额时： 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款
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浮生若梦
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